Sirküler 2026 – 025
2025 Takvim Yılına Ait Ücret Gelirlerinin Beyanına İlişkin Rehber Yayımlanmıştır
20.02.2025 tarihi itibari ile Gelir İdaresi Başkanlığınca 2025 takvim yılında ücret geliri elde eden gerçek kişilerin vergilendirilmesine yönelik olarak hazırlanan “Ücret Geliri Elde Edenler İçin Vergi Rehberi” güncellenerek kullanıma sunulmuştur.
Ücret gelirleri genel olarak tevkif suretiyle vergilendirilmekte olup vergi, gelirin safi tutarı üzerinden alınmaktadır. Ücret üzerinden, yapılan gelir vergisi tevkifatları işverenler tarafından muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edilmek suretiyle ödenmektedir. Tevkif suretiyle vergilendirilmemiş ücret gelirleri ise asgari ücretin vergi matrahını aşması durumunda yıllık beyannameyle beyan edilmektedir.
Ayrıca, tek veya birden fazla işverenden tevkif yoluyla vergilendirilmiş ücret gelirleri de belirlenen beyanname verme sınırlarının aşılması durumunda yıllık beyanname ile beyan edilmektedir.
2025 yılında ücret geliri elde edenlerden aşağıda belirtilen kişilerin, yıllık gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekmektedir.
- Tek işverenden kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde eden ve ücreti 4.300.000 TL’yi (2026 takvim yılı için 5.300.000 TL) aşan ücretliler,
- Birden fazla işverenden kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde eden ücretlilerden, birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerin toplamı 330.000 TL’yi (2026 takvim yılı için 400.000 TL) aşan ücretliler,
- Birden fazla işverenden kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde eden ücretlilerden, birinci işverenden aldıkları ücret geliri dahil olmak üzere aldıkları ücretlerin toplamı 4.300.000 TL’yi (2026 takvim yılı için 5.300.000 TL) aşan ücretliler,
- Tevkifata tabi olan ücret geliri toplamı, vergi tarifesinin dördüncü diliminde yer alan tutarı (2025 takvim yılı için 4.300.000 TL, 2026 takvim yılı için 5.300.000 TL) aşan sporcular,
- Tevkifata tabi ücret gelirleri vergi tarifesinin dördüncü diliminde yer alan tutarı (2025 takvim yılı için 4.300.000 TL, 2026 takvim yılı için 5.300.000 TL) aşan veya birden fazla işverenden ücret alan ve birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerin toplamı 330.000 TL’yi (2026 takvim yılı için 400.000 TL) aşan profesyonel spor yarışmaları ile basketbol ve voleybol spor dallarının en üst liglerindeki yarışmaları yöneten spor hakemleri,
- Ücretlerini yabancı bir memleketteki işverenden doğrudan doğruya alan hizmet erbabı (istisna kapsamında olanlar hariç),
- İstisnadan faydalanmayan yabancı elçilik ve konsolosluk memur ve hizmetlileri,
- Hazine ve Maliye Bakanlığınca yıllık beyanname ile bildirilmesi gerekli görülen ücret ödemesi yapılanlar,
- Ücreti kesinti yoluyla vergilendirilmeyen yukarıda sayılanlar dışında kalan ücretliler.
Öte yandan dar mükellef gerçek kişiler, tamamı Türkiye’de tevkif suretiyle vergilendirilmiş olan ücret gelirleri için yıllık beyanname vermeyecekler ve diğer gelirleri için beyanname vermeleri halinde de bu gelirlerini beyannameye dahil etmeyeceklerdir
Örnekli açıklamaların yer aldığı vergi rehberine ve infografik açıklamasına aşağıdaki linklerden ulaşabilirsiniz.
https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=DUYURU/UNIVERSAL/2026/2026_Ucret_Geliri.pdf
https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=DUYURU/UNIVERSAL/2026/2026_Ucret_Geliri_info.pdf
Saygılarımızla
