Sirküler 2025 – 067
7566 sayılı Kanun ile Yapılan Vergi Mevzuatına İlişkin Düzenlemeler
19 Aralık 2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmî Gazete ’de yayımlanan 7566 sayılı “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile vergi mevzuatında değişiklikler yapan hükümlere yer verilmiştir.
Vergi Mevzuatına ilişkin olarak Kanunda yer alan düzenlemeler özet olarak aşağıda yer almaktadır.
Konut kira gelirlerinin vergilemesinde faiz gideri indirimine son verilmesi
7566 sayılı Kanun’un 1. maddesiyle 2025’ten itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere Kiraya verilen konutların alımı sırasında kullanılan kredilerin faizlerinin kira gelirinden indirilebilmesi imkanına son verilmiştir.
Dördüncü geçici vergi dönemi beyannamesi yeniden uygulanmaya dahil edildi.
7566 sayılı Kanun’un 2. maddesiyle; 01.01.2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere; Gelir Vergisi Kanununun “Geçici Vergi” başlıklı mükerrer 120 nci maddesinde yapılan değişiklikle, dördüncü geçici vergilendirme dönemi sisteme tekrar dahil edilmiştir.
Bazı yatırım fonlarından elde edilen gelirler tevkifat kapsamına alındı.
7566 sayılı Kanun’un 3. maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun geçici 67’nci maddesinde yapılan değişiklikle, sürekli olarak portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan fonlardan;’’ Katılma payları sadece nitelikli yatırımcılara satılabilen, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu’nda işlem görmeyen ve fon portföyüne alınacak varlık ve işlemlere ilişkin herhangi bir oransal sınırlamaya tabi olmayan yatırım fonları’’ için bir yıllık elde tutma süresine bağlı tevkifat istisnasına son verilmektedir. Böylece, istisna yalnızca genel yatırımcılara açık ve Borsa İstanbul’da işlem gören fonlarla sınırlanmış olmaktadır.
Tapuda eksik beyana uygulanacak vergi ziyaı cezasının attırılması
7566 sayılı Kanun’un 6. maddesiyle, Harçlar Kanununun 63 üncü maddesinde yapılan değişiklikle; tapu harcının eksik ödendiğinin tespiti halinde tarh edilecek tapu ve kadastro harcı için uygulanacak vergi ziyaı cezasının %25 yerine “bir kat” şeklinde belirlenmiştir.
Araç satış ve devirlerinde nispi noter harcı getirilmesi .
7566 sayılı Kanun’un 7. maddesiyle, Harçlar Kanunu’na bağlı (2) sayılı tarifesinde yapılan düzenleme ile 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren araç satış ve devirlerine ilişkin işlemlerden, 1.000 TL olarak belirlenen asgari maktu harçtan az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında nispi noter harcı alınacaktır. Ancak tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerinde bu harç alınmayacaktır.
Gayrimenkullerin devir ve iktisabında tapu harcının matrahı
Kanunun 8’inci maddesi ile Harçlar Kanun’a bağlı (4) sayılı tarifedeki “beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri” ibaresi “emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli” şeklinde değiştirilmiştir. Buna göre uygulamaya paralel olarak gayrimenkul devir ve iktisaplarında tapu harcının, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere mükelleflerce beyan edilen alım-satım bedeli üzerinden alınacağı hususu açıklanmış ve Harçlar Kanunu’nun 63. Maddesinde yer alan “Gayrimenkul devir ve iktisaplarında tapu ve kadastro harcı, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere, beyan edilen devir ve iktisap bedeli üzerinden hesaplanır.” Hükmü ile uyumlu hale gelmiştir.
Bazı ruhsat ve yetki belgelerinin yıllık harç kapsamına alınması.
7566 sayılı Kanun’un 9. Maddesiyle, Harçlar Kanuna bağlı (8) sayılı tarifede değişiklik yapılarak, mevcut durumda harca tabi olmayan; kuyumculuk, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri; Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları ile ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler; veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi ruhsatları; kıymetli madenler ve havacılık işletme ruhsatları yıllık harca tabi olacaktır. Ayrıca mevcut durumda sadece ruhsat alımında harca tabi hususi hastaneleri ve laboratuvarları açmak için düzenlenen ruhsatnameler ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harçlar da yıllık hale getirilmiştir.
Takdir Komisyonlarınca takdir edilen arsa, arazi birim değerlerine göre belirlenen 2026 yılı emlak vergisi artışına üst sınır getirilmesi.
7566 sayılı Kanun’un 10. Maddesi ile Emlak Vergisi Kanununun geçici 23 üncü maddesi değiştirilerek emlak vergisi artışına 2026 yılı için 2025 yılı vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecek şekilde üst sınır getirilmiştir. 2027, 2028 ve 2029 yıllarında emlak vergisi değerleri ise, bir önceki yıl değerlerinin aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle hesaplanacaktır.
Söz konusu kanun metnine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
Saygılarımızla
