KDV Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklikler Yapılmıştır
25 Ekim 2022 tarihli ve 31994 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 43 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile KDV Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklikler Yapılmıştır.
Söz konusu düzenleme ve değişiklikler özetle aşağıdaki gibidir.
Kısmi tevkifat işlemlerinde hesaplanan KDV’nin indirim konusu yapılacağı döneme ilişkin düzenleme yapıldı
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.1.2.) bölümünde yapılan değişiklik ile kısmi tevkifata tabi işlemlerde hesaplanan KDV’nin 1 No’lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılacağı döneme ilişkin olarak Sorumlu sıfatıyla kanuni süresinden sonra beyan edilen kısım için aşağıdaki açıklama yapılmıştır.
“Sorumlu sıfatıyla kanuni süresinden sonra beyan edilen kısmı ise bu beyana ilişkin ödemenin yapıldığı döneme ait, 1 No’lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılır.”
Maddede yapılan diğer değşikliklerlele birlikte yapılan düzenlemeye göre ; 25.10.2022 tarihinden itibaren ; Sorumlu sıfatıyla beyan edilen tutarın, kanuni süresinde beyan edilme şartıyla beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilecek, Sorumlu sıfatıyla kanuni süresinden sonra beyan edilen kısmı ise en erken bu beyana ilişkin ödemenin yapıldığı döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir.
Ayrıca Tebliğde konuya ilişkin örneğin 2. paragrafının üçüncü cümlesi de “2 No.lu KDV beyannamesi yanlışlıkla süresinden sonra 20 Ağustos tarihinde verilirse ve tevkif edilen 126 TL tutarındaki KDV 5 Eylül tarihinde ödenirse söz konusu KDV, en erken ödemenin yapıldığı Eylül dönemine ilişkin 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir.” şeklinde değiştirilmiştir.
Demir-Çelik ürünlerinin tesliminde kısmi tevkifat oranı arttırıldı.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.1.) bölümünde yer alan “(4/10)” ibaresi “(5/10)” olarak değiştirilmiştir. Buna göre 01.11.2022 tarihinden itibaren Demir-çelik ve alaşımlarından mamullerde uygulanan tevkifat oranı 4/10’dan 5/10’a yükseltilmiştir, Ayrıca, demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin payları Borsa İstanbul A.Ş.’de işlem gören şirketler tarafından tesliminde de tevkifat uygulanacaktır.
Gıda maddelerinin teslimlerinden doğan nakit KDV iadelerin süresi kısaltıldı.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (III/B-3.) bölümünde yapılan düzenlemeye göre; 2007/13033 sayılı Karar’ın eki (I) sayılı listenin (A) bölümünde yer alan malların takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan KDV iadeleri, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden yapılabilecektir.
Buna göre 01.Kasım.2022 tarihinden itibaren %1 oranında KDV’ye tabi olan gıda maddelerinin yıl içerisinde ilk 6 aylık kısmının nakden iadesi mümkün hale gelmiştir.
Ayrıca tebliğ ile Uygulama Genel Tebliğinin “III/B-3. İndirimli orana tabi işlemlerde iade uygulaması” başlıklı bölümünün “2.5. Yıl içinde nakden iade işlemi” alt bölümünün sonuna ilave edilen paragraf ile; gıda maddelerinin teslimlerinden doğan yılı içindeki nakden iade tutarının, Tebliğin (III/B-3.1.1.) bölümündeki açıklamalar çerçevesinde işlemlerin yapıldığı yılın Ocak-Haziran dönemi için altı aylık olarak ve Haziran dönemi sonu itibarıyla hesaplanacağı ve benzer şekilde, 10.000 TL ve üstündeki nakden iade taleplerinin, teminat verilmeksizin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılmasının talep edilmesi halinde, iade vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihte yapılabileceği düzenlenmiştir.
İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları ile İlgili Kur Farklarının Durumu Belirlendi.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-1.6.) bölümü başlığı ile birlikte değiştirilmiş ve mükellef lehine kur farkı oluştuğunda nasıl işlem yapılacağına ilişkin de açıklama yapılmıştır. Yeni düznelmede önceki genel düzenlmeden farklı olarak aleyhe olanlar yabıb da lehe oluşan kur farklarıyla ilgili ayrı ayrı açıklamalar yapılmıştır.
Tebliğde lehe oluşan kur farklarına ilişkin olarak yapılan açıklama şu şekildedir.
Tam istisna kapsamındaki işlemi yapan mükellefin mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak lehine oluşan kur farkı nedeniyle KDV hesaplanması ve kur farkının ortaya çıktığı dönem beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir. Tam istisna kapsamındaki işlemi yapan mükellefin lehine oluşan kur farkının iade işlemleri sonuçlandırılmadan önce ortaya çıkması halinde bu tutarın iade hesabından düşülmesi gerekmektedir. İadeye konu edilemeyen bu tutarın ise kur farkının ortaya çıktığı dönem indirim hesaplarına alınması mümkündür. Söz konusu kur farkının iade işlemleri sonuçlandırıldıktan sonra ortaya çıkması halinde ise iade hesabında herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır
Teminat Karşılığı Yapılan KDV İadelerinde Sigorta Şirketleri Tarafından Düzenlenen Kefalet Senetlerinin de Kullanılabileceğine İlişkin Düzenleme Yapıldı.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin ‘’Teminat karşılığı iade” başlığı altındaki (IV/A-5.1.), (IV/A-5.2.), (IV/A-5.4.), (IV/A-5.5.), (IV/A-5.6.), (IV/A-6.) ve (IV/C-2.) bölümlerinde yer alan “teminat mektubu” ibareleri “teminat mektubu veya sigorta şirketi kefalet senedi” olarak değiştirilmiştir. Buna göre 01.11.2022 tarihinden itibaren sigorta şirketleri tarafından düzenlenen kefalet senetlerinin, teminat karşılığı yapılan KDV iadelerinde teminat olarak kabul edilebilmesine imkan sağlanmıştır.
Söz konusu tebliğe aşağıdaki linkten ulaşabilirisniz.
Lütfen Tıklayınız
Saygılarımızla