50. No.lu Tebliğ İle Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Düzenlemeler Yapılmıştır
10.02.2024 tarihli ve 32456 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 50) ile; KDV Uygulama Genel Tebliğine yapılan ilave ve değişiklikler ile kısmi tevkifat sınırına ilişkin değişiklik, Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesine ilişkin açıklamalar, Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilerek Ödenen KDV’nin İndirimi ve diğer bazı konular ile ilgili KDV uygulamasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
Tebliğ ile yapılan düzenlemelerde öne çıkan bazı düzenlemeler şu şekildedir.
Tevkifat Kapsamı
Kamu iktisadi kuruluşları ve iktisadi devlet teşekküllerine yapılan diğer hizmetler tevkifat kapsamına alınmıştır.
Tevkifat Uygulamasında Sınır
Kısmi tevkifatta uygulanan asgari KDV dahil 2.000,00 TL’lık tevkifat sınırı, işlemin yapıldığı yıla ilişkin olarak VUK’nun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırı limitine çıkarılmıştır. Bu durumda 2024 yılı fatura düzenleme limiti 6.900,00 TL olduğundan, 01.03.2024-31.12.2024 TL tarihleri arası KDV dahil tutarı 6.900,00 TL’yi aşmayan mal ve hizmet alımlarında KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilerek Ödenen KDV’nin İndirimi
Tebliğin (III/C-1.) bölümüne ‘“1.1. Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilerek Ödenen KDV’nin İndirimi’’ başlığı altında açıklamalar ilave edilmiştir.
7491 sayılı kanunla KDV Kanununda yapılan değişiklik sonrası 50 nolu Tebliğ ile aynı tarihte yayımlanan 10.02.2024 tarih ve 164 Nolu VUK Sirküleri ile; 01 Şubat 2024 tarihinden itibaren verilecek 2 nolu KDV beyannamelerinin verilme ve ödeme sürelerini takip eden ayın 25. Günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Buna paralel olarak Tebliğ ile yapılan düzenlemede de 2 nolu KDV beyanının kanuni süresinde verilmesi ve kanuni süresinde ödenmiş olması kaydıyla, beyannamenin ait olduğu dönemde indirim konusu yapılmasını uygun bulunmuştur. Buna göre vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından tevkif edilen ve tevkifatın yapıldığı döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinden önce verilen aynı döneme ait 2 No.lu KDV Beyannamesiyle süresinde beyan edilerek süresinde ödenen KDV’nin, 2 No.lu KDV Beyannamesinin ait olduğu dönemin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından tevkif edilerek beyan edilen ancak kısmen ödenen KDV’nin ödendiği kısım itibarıyla indirim konusu yapılması mümkündür.
Ayrıca kısmi tevkifata tabi işlemlerde, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin satıcı tarafından beyan edilecek kısmı, alıcı tarafından takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla işleme ait fatura veya benzeri belgenin defterlere kaydedildiği döneme ilişkin olarak verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılır.
Mahsuben iade taleplerinde gecikme cezası ödeme şartı
30 günlük ek süreden sonra eksiklikleri gideren mükelleflerin mahsup talepleri ise eksikliklerin giderildiği tarih itibarıyla yerine getirilir ve eksiklik yazısının mükellefe tebliğ edildiği tarih ile mükellefin eksiklikleri giderdiği tarih arasında geçen süre için gecikme zammı uygulanır. Bu talebe ilişkin vergi dairelerinde yapılan işlemler sırasında geçen süreler için ise gecikme zammı uygulanmaz.
Bazı KDV istisna sürelerin 31/12/2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
Aşağıda belirtilen geçici maddelerde yer alan KDV istisna süreleri 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
- Tebliğin (II/E-3.) bölümünde yer alan 3996 Sayılı Kanuna Göre Yap-İşlet-Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası
- Tebliğin II/G-2.) bölümünde yer alan Teknoloji Geliştirme Bölgesinde ve İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Verilen Teslim ve Hizmetler”
- Tebliğin (II/G-6.) bölümünde yer alan Şehir İçi Ulaşım Sistemleri ve Bunlara İlişkin Tesislerin Devir ve Teslimleri”
- Tebliğin (II/G-7.) bölümünde yer alan Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna Devir ve Teslimi ile Bu Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu Tarafından Devir ve Teslimleri”
Örnek ve açıklamaların yer aldığı söz konusu tebliğe aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
Lütfen Tıklayınız
Saygılarımızla