Sirküler 2026 – 046
26 Seri Numaralı KVK Tebliği Yayımlanmıştır
4 Temmuz 2026 tarihli ve 33300 sayılı Resmi Gazete’de Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:26), yayımlanmış olup, bu tebliğ ile 7577 sayılı Kanunun 2inci ve 4üncü maddeleri ile 7582 sayılı Kanunun 7inci 8inci ve 9uncu maddelerine ilişkin olarak 1 seri numaralı KVK Genel Tebliğinde değişiklikler ve ilaveler yapılmıştır.
Tebliğde yer verilen konular özetle şu şekildedir.
– Vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren sağlık kurumlarının kurumları 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren kurumlar vergisi muafiyeti kapsamı dışına çıkarılmıştır.
– Serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin bu bölgelerde imal ettikleri ürünlerin satışından elde edilen kazançlara ilişkin olarak 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren aynı veya diğer serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflere satmalarından elde ettikleri kazançlar da gelir ve kurumlar vergisinden istisna olarak değerlendirilecektir.
– Transit ticarete ilişkin kazanç indirimi; Kurumların, yurt dışından satın aldıkları malları Türkiye’ye getirmeksizin yurt dışında satmalarından veya yurt dışında gerçekleştirilen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’inin kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesine imkan sağlanmıştır.
İndirim oranı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan ve yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar ile İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamında katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyet gösteren kurumlar bakımından %100 olarak uygulanacaktır.
Bu indirimden yararlanılabilmesi için; kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması, aracılık faaliyetine ilişkin malların satıcısı ve alıcısının Türkiye’de olmaması şarttır. Diğer indirim ve istisnalar ile geçmiş yıl zararları nedeniyle indirim konusu yapılamayan tutar izleyen dönemlere devredilemeyecektir.
– Nitelikli Hizmet Merkezinde Kurumlar Vergisi İndirimi ; Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’i kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilecektir.
İndirim oranı 4737 sayılı Kanun kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden, bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile 7412 sayılı Kanun hükümlerine göre katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumlar bakımından bu oran %100 olarak uygulanacaktır.
Bu indirim; kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, nitelikli hizmet merkezinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren yirmi hesap dönemi itibarıyla uygulanır.
– Üretim ve Zirai Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlarda İndirimli Kurumlar Vergisi ; Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmiştir.
Bu düzenleme, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanabilecektir.
– Yurt içi Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplamasında kurum kazancından düşülebilen istisna ve indirimlere ilişkin bölüme aşağıdaki bentler eklenmiştir:
- Kurumların, yurt dışından satın alınan malları Türkiye’ye getirmeksizin yurt dışında satmalarından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık etmelerinden sağladıkları kazançlarda indirim,
- Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların yurt dışından elde ettikleri kazançlarda indirim,
- İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde gerçekleştirilen finansal hizmet ihracı kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen kazançlarda indirim.
Diğer taraftan Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplamasında kurum kazancından düşülmeyen istisna ve indirimler içinde yer alan aşağıda yer alan (ğ) bendi yürüklükten kaldırılmıştır.
ğ) Yabancı fon kazançlarının vergilendirilmesinde yönetici şirketlere ilişkin kazanç istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/A)
Örnekli uygulama detaylarının verildiği söz konusu tebliğe aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
Saygılarımızla
Türkçe 
English