Sirküler 2026-036
7582 Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Resmi Gazete ’de Yayımlandı
04 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Vergi mevzuatında önemli değişiklikler yapılmıştır.
7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla; yapılan düzenlemeler özetle şu şekildedir.
- 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesi uyarınca azami 36 ay olan tecil süresi 72 aya çıkarılmakta, teminatsız tecil uygulamasına konu olacak alacak tutarı 1 milyon TL olarak belirlenmektedir.
- Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşmiş sayılmama ve vergi mükellefiyeti bulunmama şartlarını sağlayan gerçek kişilerce Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratlara yönelik gelir vergisi istisnası düzenlenmektedir. Ayrıca, bu istisnasından yararlanan kişilerin, istisna süresi içerisinde gerçekleşen veraset yoluyla mal intikallerinde, verginin %1 oranında uygulanması sağlanmaktadır.
- Çalışanlara bedelsiz veya indirimli olarak verilen pay senetlerine ilişkin ücret istisna uygulamasında üst sınır, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak yeniden belirlenmiş ve bu şekilde iktisap edilen pay senetlerinin elde tutulma süreleri kısaltılmıştır.
- 4875 sayılı Kanun kapsamında nitelikli hizmet merkezlerinin kurulmasına imkan sağlanmakta, bu merkezlerde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretleri belirli sınırlar dahilinde gelir vergisinden istisna edilmektedir.
- Kurumlar Vergisi Kanununda yer alan transit ticarete ilişkin kazanç indiriminin kapsamı genişletilmekte ve yurtiçi asgari kurumlar vergisinin hesaplamasına esas olan kurum kazancından düşülmesine imkan sağlanmaktadır.
- Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmektedir.
- Gerçek ve tüzel kişilerce sahip olunan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin Türkiye’ye getirilmek suretiyle milli ekonomiye kazandırılması teşvik edilmekte, ayrıca gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter ve kayıtlarında yer almayan aynı tür varlıklarını bildirime konu etmelerine imkan sağlanmaktadır. Bildirilen varlıklara ilişkin olarak ilgili maddede yer alan şartların sağlanması kaydıyla, söz konusu tutarlar nedeniyle herhangi bir vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaması öngörülmektedir.
- Teknogirişim rozetine sahip şirketlerin finansmana erişimini kolaylaştırılmak ve kuluçka girişimcileri tarafından kurulacak dijital şirketlerin erken dönem yükümlülükleri hafifletmek suretiyle bu girişimlerin kaynaklarını yenilikçi faaliyetlere yönlendirebilmelerine imkan sağlanmaktadır.
- 7412 sayılı Kanun kapsamında ücret istisnasından yararlanan hizmet erbabının Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (20) numaralı bendinde yer alan istisnadan yararlanamayacağı düzenlenmiştir.
1. Tecil Süresinin Uzatılması
Kanun 1. maddesi ile 4 haziran 2026 tarihinden itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesinde yapılan değişiklik ile tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmakta ve teminatsız tecil tutarı 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye çıkarılmıştır.
Buna göre Amme borcunun vadesinde ödenmesi veya haczin tatbiki veyahut haczolunmuş malların paraya çevrilmesi amme borçlusunu çok zor duruma düşürecekse, borçlu tarafından yazı ile istenmiş ve teminat gösterilmiş olmak şartıyla, alacaklı amme idaresince veya yetkili kılacağı makamlarca; amme alacağının 72 ayı geçmemek üzere ve faiz alınarak tecil edilebilecektir.
2. Hizmet erbabına pay senedi verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde ücret istisnası
Kanunun 3’üncü maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun 17’nci maddesinde yapılan değişiklik ile teknogirişim şirketlerince hizmet erbabına verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası bakımından dikkate alınan tutar, hizmet erbabının ilgili yıldaki brüt ücret tutarının iki katı olarak belirlenmiştir.
Ayrıca ayrıca pay senetlerinin elde tutulma sürelerine bağlı olarak zamanında alınmayan vergilerin tahsiline ilişkin süreler aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
Hizmet erbabı tarafından bu şekilde iktisap edilen pay senetlerinin; iktisap tarihinden itibaren iki tam yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamı, üç ila dört yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %75’i, beş ila altı yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %25’i, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faizi ile birlikte işverenden tahsil edilir.
3. Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratlara yönelik gelir vergisi istisnası ve veraset ve intikal vergisi indirimli oran uygulaması
Kanunun 4’üncü maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununa eklenen mükerrer 20/D maddesi kapsamında, son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşik olmayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratların 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilmektedir.
Gerçek kişilerin bu madde kapsamına girmeden önce, Türkiye’de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması bu istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmeyecektir.
Diğer taraftan Kanunun 2. maddesi ile Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 16 ncı maddesine yapılan ilave ile bahsi geçen mükerrer 20/D madde kapsamında gelir vergisi istisnasından yararlananlardan, istisnadan yararlanılan süre içerisinde veraset ve intikal vergisine tabi veraset yoluyla mal intikallerinde verginin %1 oranında uygulanacağı belirlenmiştir.
4. Nitelikli Hizmet Merkezi Personeli Ücret İstisnası
Kanunun 5’inci maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun “Ücretlerde” başlıklı 23’üncü maddesine eklenen 20. bent ile nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir. 4 Haziran 2026 tarihinde yürürlüğe giren istisna , Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri bakımından brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacaktır.
5. Nitelikli Hizmet Merkezi
Kanunun 6’ncı maddesiyle, Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununa eklenen EK Madde 1 ile “nitelikli hizmet merkezi” tanımlanmış ve ; en az üç ülkede faaliyet gösteren ve gelirinin en az %80’ini yurt dışından elde eden şirketlerin bu kapsamda değerlendirileceği belirlenmiştir.
Ayrıca bu merkezler tarafından sunulabilecek hizmetler şu şekilde belirlenmiştir.
a. Finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, nakit ve likidite yönetimi, fonlama ve borçlanma işlemleri, yatırım ve sermaye yapısı planlaması, bütçeleme, finansal raporlama ve analiz, uluslararası muhasebe ve uyum, denetim, dijital dönüşüm ve teknoloji danışmanlığı, yatırım ve veri analizi, hukuk danışmanlığı (yurtiçi faaliyetlere veya Türk hukukuna yönelik hukuk danışmanlığı, sadece 1136 sayılı Avukatlık Kanunu kapsamında hizmet verebilecek avukat veya avukat ortaklığından alınmak suretiyle), tanıtım, marka yönetimi, insan kaynakları ve eğitim hizmetleri ile bu hizmetlere ilişkin koordinasyon ve yönetim hizmeti,
b. Satış, satış sonrası destek, teknik destek, araştırma ve geliştirme, dış tedarik, yeni geliştirilen ürünlerin test edilmesi, laboratuvar hizmetleri gibi faaliyetlere ilişkin koordinasyon ve yönetim hizmeti.
Bu hizmetleri doğrudan ifa eden ve destek personeli dışında kalan çalışanlar nitelikli hizmet personelidir.
Buna durumda GVK’nın 23. maddesine yapılan ilave ile; yukarıda tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna olarak değerlendirilecektir.
6. Transit ticarete ilişkin kazanç indirimi
Kanunun 7’nci maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununun “Diğer indirimler” başlıklı 10’uncu maddesinde 1/ i bendinde yapılan değişiklik ile yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleştirilen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’inin kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesine ilişkin düzenleme yapılmıştır.
İndirim oranı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan ve yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar ile İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamında katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyet gösteren kurumlar bakımından %100 olarak uygulanacaktır.
İndirimden yararlanılabilmesi için; kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması, aracılık faaliyetine ilişkin malların satıcısı ve alıcısının Türkiye’de olmaması gerekmektedir.
7. Nitelikli Hizmet Merkezinde Kurumlar Vergisi İndirimi
Kanunun 7’nci maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununun “Diğer indirimler” başlıklı 10’uncu maddesinde ilave edilen j bendi ile Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’inin kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesine ilişkin düzenleme yapılmıştır.
İndirim oranı 4737 sayılı Kanun kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden, bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile 7412 sayılı Kanun hükümlerine göre katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumlar bakımından bu oran %100 olarak uygulanır.
Bu indirim; kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, nitelikli hizmet merkezinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren yirmi hesap dönemi itibarıyla uygulanır.
8. Üretim ve Zirai Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlarda İndirimli Kurumlar Vergisi
Kanunun 8’inci maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununun 32’nci maddesinde yapılan değişiklik ile 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere; sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmiştir.
9. Yurt içi Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı
Kanunun 9’uncu maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununun “Yurt içi asgari kurumlar vergisi” başlıklı 32/C maddesinde yapılan değişiklik ile ; bu Kanunun 7. Maddesi ile KVK 10. Maddesine ilave edilen i ve j bentlerinde yer alan transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi kapsamında sağlanan kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine imkan sağlanmıştır.
Ayrıca ilave edilen d bendi ile ile 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan kazanç indiriminin de asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine imkan sağlanmıştır.
10. Yurt dışında ve yurt içinde bulunan varlıkların bildirimi, (Varlık barışı)
Kanunun 10’uncu maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununa geçici 19’uncu madde eklenmiş ve bilinen ifade ile yeni bir “Varlık Barışı” düzenlemesi getirilmiştir.
Yurt Dışında Bulunan Varlıkların Bildirimi
Gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirerek Türkiye’ye getirebileceklerine imkan sağlanmıştır.
Madde kapsamında bildirilen yurt dışı varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren iki ay içerisinde Türkiye’deki banka veya aracı kurumlarda açılan hesaplara transfer edilmesi ya da fiziki olarak Türkiye’ye getirilen varlıkların bu hesaplara yatırılması gerekmektedir. Fiziki olarak yurda getirilen varlıkların ise Gümrük İdaresine yapılacak beyan ile tevsik edilmesi öngörülmektedir.
Yurt içi varlıkların bildirimi
Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları, 31 temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir.
Yurt içindeki bu varlıkların, bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılması suretiyle tevsik edilmesi zorunlu tutulmuştur..
Mükelleflerce varlıkların kayıtlara alınması
Hem yurt içi hem yurt dışı bildirim konusu edilen varlıkların, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca defter tutan mükellefler tarafından kanuni defterlere kaydedilmesi gerekmektedir. Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler bakımından, bildirilen kıymetler için pasifte özel fon hesabı açılması öngörülmüş; bu fon hesabının bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmedikçe işletmeden çekilemeyeceği, sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamayacağı hüküm altına alınmıştır. Ayrıca söz konusu varlıkların dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayacağı ve iki yıllık sürenin sonunda vergiye tabi kazanç ile dağıtılabilir kazancın tespitine dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebileceği düzenlenmiştir.
Mükellefiyeti bulunmayanlar
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayanlar, bildirimde bulundukları varlıklarını ikinci fıkrada yer alan sürede Türkiye’ye getirmeleri, yurt içindeki varlıklarını bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırmak suretiyle tevsik etmeleri durumlarında dördüncü fıkrada yer alan şartlar aranmaksızın madde hükümlerinden yararlanırlar.
Verginin beyanı ve oranı
Düzenlemeye göre banka ve aracı kurumlar, kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin olarak bildirim sahibinden, varlıkların değeri üzerinden %5 oranında peşin olarak tahsil ettikleri vergiyi, bildirimi izleyen ayın on beşinci günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla bir beyanname ile bağlı bulundukları vergi dairesine beyan edecek ve aynı süre içinde ödeyeceklerdir.
Diğer taraftan söz konusu oranın şarta bağlı olarak indirimli olarak uygulanması imkanı da tanınmıştır.
Bildirilen varlığın vadeli hesaplarda, 4749 sayılı Kanun kapsamında ihraç edilen devlet iç borçlanma senetleri ile kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında;
en az beş yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı %0,
en az dört yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı %1,
en az üç yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı %2,
en az iki yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı %3,
en az bir yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı %4 olarak uygulanır.
Ayrıca 1/1/2027 tarihinden itibaren 31/7/2027 tarihine kadar (bu tarih dahil) yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan artırım yapılır. 31/7/2027 tarihinin yetki ile uzatılması halinde ise bu tarihten sonra yapılacak bildirimlerde vergi oranı ilave yarım puan artışla toplamda 1 puan artırımlı olarak uygulanır. Bu fıkra kapsamında verilecek taahhütnamelerden damga vergisi alınmaz.
Gider kaydı
Bu madde kapsamında ödenen vergi, hiçbir suretle gider yazılamaz ve başka bir vergiden mahsup edilemez. Bildirime konu edilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar, gelir veya kurumlar vergisi uygulaması bakımından gider veya indirim olarak kabul edilmez.
İnceleme ve tarhiyat
Bildirilen varlıklara isabet eden tutarlara ilişkin hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaz. Ancak diğer mevzuat uyarınca alınması gereken tedbirler bu düzenlemeden etkilenmemektedir.
Diğer nedenlerle başlayan vergi incelemeleri ile takdir komisyonu kararları sonucu bulunan matrah farkının madde kapsamında bildirilen varlıklar nedeniyle ortaya çıktığının tespiti ve bildirilen varlık tutarının, bulunan matrah farkına eşit ya da fazla olması durumunda matrah farkına ilişkin tarhiyat yapılmaz. Bulunan matrah farkının, bildirilen varlıklar nedeniyle ortaya çıktığının tespitine rağmen söz konusu varlık tutarlarından büyük olması durumunda sadece aradaki fark tutar üzerinden vergi tarhiyatı yapılır. Vergi incelemesi veya takdir komisyonu kararları sonucunda bildirime konu edilen varlıklar dışındaki nedenlerle matrah farkı tespit edilmesi durumunda, bu madde kapsamında bildirilen tutarlar, bulunan matrah farkından mahsup edilmeksizin tarhiyat yapılır.
Diğer taraftan, bildirilen varlıkların süresinde Türkiye’ye getirilmemesi, banka veya aracı kurum hesaplarına yatırılmaması, tahakkuk eden vergilerin süresinde ödenmemesi veya verilen taahhütlere uyulmaması durumlarında söz konusu inceleme ve tarhiyat korumasından yararlanılamayacağı düzenlenmiştir. Ayrıca bildirim süresi sona erdikten sonra bildirimlere ilişkin düzeltme yapılamayacağı hüküm altına alınmıştır.
11. Teknogirişimlere Yönelik Finansman ve Muafiyet
Kanunun 11’inci maddesiyle, 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un “İndirim, istisna, destek ve teşvik unsurları” başlıklı 3 üncü maddesine eklenen fıkralar ile tekno girişim rozetine sahip şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleri kapsamında yapacakları işlemler için Türk Ticaret Kanununun bazı hükümlerine istisna getirilmekte; ayrıca dijital şirketlere kuruluş ve işletme döneminde oda aidatı muafiyeti sağlanmaktadır.
12. İstanbul Finans Merkezi Teşviklerinin Kapsamı
Kanunun 12’nci maddesiyle, 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nun “Vergi ve diğer mali yükümlülüklere ilişkin istisna ve indirimler” başlıklı 6’ncı maddesinde yapılan değişiklik ile İstanbul Finans Merkezindeki finansal kurumlara sağlanan, yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları da kapsayacak şekilde genişletilmiştir.
Ayrıca, İstanbul Finans Merkezi kapsamında bu istisnadan yararlanan nitelikli hizmet merkezi personeline, Gelir Vergisi Kanununun 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (20) numaralı bendinde yer alan ücret istisnasının ayrıca uygulanmayacağı düzenlenmiştir.
13. İstanbul Finans Merkezi Teşvik Süresinin Uzatılması
Kanunun 13’üncü maddesiyle, 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nun geçici 1’inci maddesinde yapılan değişiklik ile İstanbul Finans Merkezinde finansal faaliyet kazançlarına sağlanan vergi avantajının süresi 2047 yılına kadar uzatılmıştır. Ayrıca harç muafiyeti süresi beş yıldan 20 yıla çıkarılmıştır.
Söz konusu Kanuna aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
Saygılarımızla
Türkçe 
English